Памятка для ИП по ведению бухгалтерского учета

  Автор:
  8066

В соответствии со ст. 56 Налогового Кодекса Республики Казахстан (далее Налоговый Кодекс) налогоплательщики ведут налоговый учет – процесс ведения учетной документации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения и систематизации информации объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением, а также исчислении налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

 

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

 

Налогоплательщик самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы общения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:

 

1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществляемых налогоплательщиком в течении налогового периода;

 

2) расшифровку каждой сторки налоговой отчетности;

 

3) достоверное составление налоговой отчетности.

 

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяются такие налоговые режимы, утверждают налоговую учетную политику, разработанную самостоятельно по форме, установленной уполномоченным органом.

 

Налоговая учетная политика — принятый налогоплательщиком документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований налогового Кодекса.

 

Налоговая учетная политика может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

 

Таким образом, согласно п. 6 ст. 56 Налогового Кодекса Учетная документация включает в себя:

 

1) бухгалтерскую документацию;

 

2) Налоговые формы;

 

3) налоговую учетную политику;

 

4) иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

 

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года № 234-III ЗРК, а также с Законом Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» индивидуальные предприниматели, применяющие согласно налоговому законодательству РК специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, а также на основе упрощенной декларации отражают свои хозяйственные операции и события в Книге учета доходов для индивидуальных предпринимателей (далее — Книга ).

 

Индивидуальные предприниматели, подлежащие обязательной государственной регистрации в налоговом органе и не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут бухгалтерский учет по своей деятельности в книге учета доходов для индивидуальных предпринимателей по установленной форме.

 

Индивидуальные предприниматели, подлежащие обязательной государственной регистрации в налоговом органе, и являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость ведут бухгалтерский учет по своей деятельности в книге учета доходов для индивидуальных предпринимателей по установленной форме.

 

Книга заполняется в хронологическом порядке без применения двойной записи, типового плана счетов бухгалтерского учета и иных требований в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

 

При ведении Книги индивидуальный предприниматель применяет качественные характеристики информаций, такие как понятность, уместность, надежность, сопоставимость.

 

Хозяйственные операции и события оформляются посредством первичных учетных документов.

 

Книга открывается на один финансовый год и должна быть пронумерована, прошнурована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной Книги указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью ИП и заверяется печатью ИП (при ее наличии).

 

Исправление ошибок в Книге должно быть обоснованно и подтверждено подписью ИП с указанием даты исправления и заверено печатью ИП (при ее наличии).

 

Наряду с Книгой индивидуальный предприниматель ведет следующие регистры бухгалтерского учета:

 

Ведомость В-1 по учету денежных средств;

Ведомость В-2 по учету запасов;

Ведомость В-5 по учету расчетов с покупателями и заказчиками;

Ведомость В-6 по учету расчетов с поставщиками;

Ведомость В-7 по учету оплаты труда;

Ведомость В-10 по учету движения основных средств и нематериальных активов;

Ведомость В-11 по учету амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;

Сводная ведомость В-13.

 

Рекомендации по Ведению бухгалтерского учета Индивидуальных предпринимателей.

 

Индивидуальные предприниматели отражают свои хозяйственные операции и события в Книге учета доходов для индивидуальных предпринимателей (далее — Книга)

 

Предприниматель, использующий труд наемных работников на постоянной основе для учета расчетов по оплате труда наряду с Книгой должен вести расчетную ведомость, которая одновременно является платежным документом и предназначена для оформления и выдачи заработной платы.

 

При приеме на работу наемных рабочих, ИП обязаны:

 

1. Заключить индивидуальный трудовой договор;

 

2. Затребовать от наемного работника копию СИК, копию пенсионного договора, РНН, удостоверения личности.

 

Индивидуальный предприниматель обязан оформить договор страхования, согласно гражданской — правовой ответственности работодателя. А также получить заявление от наемного работника на ежемесячный вычет минимальной заработной платы для исчисления индивидуального подоходного налога наемного работника, согласно статьи 157 Налогового Кодекса Республики Казахстан.

 

При наличии имущества ИП заполняет следующие документы:

 

— Ведомость В-10 по учету движения основных средств и нематериальных активов;

 

— Ведомость В-11 по учету амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам.

 

При наличии расчетного счета и проведения всех операций по расчетному счету ИП имеет право работать без ККМ с ФП, на основании статьи 645 Налогового Кодекса Республики Казахстан (далее НК РК).

 

В остальных случаях, денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека.

 

То есть ИП должны иметь ККМ с ФП и вести книгу учета наличных денег (Кассовая книга), проведенных через ККМ с ФП. ФП с последующим приходом данных денежных средств в основную кассу.

 

Ведение ККМ с ФП не распространяется на денежные расчеты:

 

1) индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары):

 

осуществляющих деятельность на основе разового талона или патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса;

осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима для крестьянских (фермерских) хозяйств;

2) налогоплательщиков:

 

осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима, установленного статьей 645 настоящего Кодекса;

— в части оказания услуг населению с выдачей квитанций, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты или других приравненных к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным уполномоченным органом на основании заключения, вносимого компетентным государственным органом. Форма и требования к заключению компетентного государственного органа устанавливаются уполномоченным органом.

Обращаем ваше внимание, что на основании, статьи 645 Кодекса РК « О налогах и других обязательных платежах в бюджет» при применении ККМ с ФП предъявляются следующие требования:

 

1) осуществляется постановка контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе до начала деятельности, связанной с денежными расчетами посредством наличных денег;

 

2) осуществляется выдача чека контрольно-кассовой машины или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу (за исключением контрольно-кассовых машин, используемых в торговом автомате);

 

3) обеспечивается доступ должностных лиц налоговых органов к контрольно-кассовой машине.

 

Перечень документов необходимых для ведения бухгалтерского учета для ИП.

 

Приходные документы (документы представляемые для бухгалтерии ):

 

Сч/ф. полученные, накладные, фискальные чеки, товарный чек, квитанции к приходному кассовому ордеру. Товары, приобретенные на рынке должны оформляться актом закупа товара с приложением копии разового талона или патента

 

Документы, выдаваемые клиентам:

 

Счет фактура, накладные, фискальный чек.

 

Постановка на учет по НДС

 

Вместе с тем обращаем ваше внимание на контроль оборота по реализации.

 

Так, в соответствии со ст. 568 НК РК, в случае , если размер оборота превышает в течении календарного года минимум оборота свыше 30 000-кратной величины месячного расчетного показателя, установленный на последний месяц периода, налогоплательщики обязаны в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота.

 

По упрощенной декларации Индивидуальным предпринимателям при отсутствии компьютерной техники рекомендуем вести учет и отражение хозяйственных операций и событий на бумажных носителях, согласно вышеуказанного Приказа. А при наличии, компьютерной техники, согласно программы —“К2.erp. Управление предприятием малого бизнеса”.

 

Также обращаем внимание, на то что, Индивидуальные предприниматели работают по методу начисления.

 

Метод начисления — согласно этому методу результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, а не тогда когда денежные средства или их эквиваленты получены или выплачены. Они отражаются в учетных записях и включаются в финансовую отчетность в том периоде, к которому они относятся.

 

То есть доход признается, тогда когда выставляются счет — фактура и подписывается Акт выполненных работ, независимо от факта уплаты денег.

 

Административные правонарушения предусмотренные Кодексом РК «Об административных правонарушениях»:

 

Статья 208. Отсутствие учетной документации и нарушение ведения налогового учета

 

1. Отсутствие у налогоплательщика учетной документации и (или) несоблюдение требований по составлению и хранению учетной документации, установленных законодательством Республики Казахстан —влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере двадцати пяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, — в размере пятидесяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере семидесяти пяти месячных расчетных показателей.

 

2. Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, — влекут штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере тридцати пяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, — в размере шестидесяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере девяноста месячных расчетных показателей.

 

3. Неотражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг) — влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере десяти процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

 

Примечание.

 

Под отсутствием у налогоплательщика учетной документации понимается отсутствие бухгалтерской документации и (или) налоговых форм, налоговой учетной политики, иных документов, являющихся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Полезная информация? Поделитесь ею, пожалуйста, со своими коллегами:
Оставьте свой комментарий:

на Блоге
в Фейсбук
в Вконтакте